Документальное оформление реализации товаров в оптовой торговле

Документы при продаже готовой продукции

Документальное оформление реализации товаров в оптовой торговле

В производственном цикле реализация выпущенного товара является окончательным и важным показателем для компании-производителя. В результате проданных изделий компания получает оборотные средства для дальнейшего развития производства. Рассмотрим весь цикл подготовки документов по учету и продаже готовой продукции.

Документальный учет готовой продукции

Выпуск готовой продукции является сложным производственным процессом, в конечном итоге которого товар поступает на склад готовой продукции. Каждая производственный этап сопровождается первичными документами:

  • Поступление материалов на склад для производственных целей. Основания для оприходования материалов – товарная накладная ТОРГ-№12;
  • Выдача материальных ценностей из складских помещений в производство по требованию-накладной М-11;
  • Готовую продукцию отправляют на хранение в склад по накладной формы МХ-18. Эта форма используется только в компаниях-производителях.

Каждая «первичка» фиксируется бухпроводками:

Весь процесс изготовления товара фиксируется материально-ответственным лицом в карточке учета выпущенной продукции. Карточка учета заводится на каждый вид изделия, где присваивается порядковый номер номенклатуры.

Сведения в карточку вносится на основании накладной МХ-18 на выпущенный товар. Документы заполняются четким почерком без помарок и исправлений с указанием и подписью ответственно-материальных лиц.

Для общего итога составляют общий реестр по движению выпущенного товара. Если на производстве несколько складов, то реестр формируют по каждому складу отдельно. Все показатели переносят в сводную ведомость после окончания каждого месяца и сдают в бухгалтерию для сверки с аналитическим учетом.

В производстве важно оформлять все операции первичными документами, отображающие движение выпуска готовой продукции. При необходимости, возможно, разработать дополнительные формы документов.

Документальное оформление продажи готовой продукции

Оформление документов по учету продажи готовой продукции имеет два направления: розничная и оптовая торговля.  При реализации документальное оформление у них разное. Рассмотрим подробнее.

  1. Документы при розничной торговле состоят из:
  • Кассового чека, с указанием полной информации о продаваемой продукции;
  • Или бланка строгой отчетности (БСО) и приходно-кассового ордера.

В бухгалтерском учете при розничной продаже формируются следующие проводки:

  • Дт50.01 Кт90.01- поступившая выручка от розничной продажи;
  • Дт90.02 Кт41 – списана сумма себестоимости проданного товара.

Важно для предпринимателей, занимающихся розничной торговлей: в 2017-2021 гг. для розницы вводят онлайн-кассы, чеки которых содержат не только информацию о товаре, но и сведения самого предпринимателя. Эта информация будет передаваться в налоговую инспекцию.

Не выдача кассового чека или БСО покупателю грозит штрафом в размере:

  • Предпринимателю – 2 тыс. руб.;
  • Должностным лицам – 2 тыс. руб.;
  • Юрлицам – 10 тыс. руб.
  1. Документы при продаже готовой продукции оптом:
  • Счет на оплату за товар;
  • Товарная накладная ТОРГ-12;
  • Счет-фактура (если продавец плательщик НДС), которая регистрируется в книге покупок и продаж;
  • Договор купли-продажи;
  • УПД – универсальный передаточный документ, объединяет счет-фактуру, товарную накладную, акт о выполненных работах.

Особенностью заполнения формы УПД состоит в номере статуса:

  • Если ставим в статусе №1, то это означает, что документ предназначен для расчета по НДС и налога на прибыль. Используется вместо счета-фактуры и передаточных актов;
  • Статус №2 означает, что этот документ подтверждает расходы предприятия, и он заменяет только передаточные документы.

С 1 июля 2017 года УПД дополнили еще одним реквизитом: идентификатор госзакупки — графа №8.

Пакет документов готовится в 2-х экземплярах (кроме счета), один – покупателю, другой – продавцу с соответствующими подписями руководителя или материально-ответственного лица и печатью.

Важно: при оптовой реализации товаров продавец может не выставлять такие документы, как счет-фактуру, накладную, акт выполненных работ, а объединить их в один документ УПД.

При самовывозе со склада производителя покупателю выдается пропуск-разрешение на вывоз товара из хранилища с товарной накладной с перечнем отгружаемой продукции.

Пропуск подписывается директором организации и главным бухгалтером. Получатель товара обязан предъявить доверенность на приобретение произведенных изделий.

Бухгалтер оформляет оптовую торговлю проводками:

  • Дт62.01 Кт90.01 выручка от продажи товара. Основание – товарная накладная ТОРГ-12;
  • Дт90.03 Кт68.02 начислен НДС;
  • Дт90.02 Кт41.01 себестоимость проданных товаров списана на основании товарной накладной ТОРГ-12;
  • Дт51 Кт62.01 оплачена товарная накладная покупателем. Основание платежное поручение об оплате.

Покупателем-оптовиком может быть только индивидуальный предприниматель или юридическое лицо.

Важная информация: с 01 июля 2017 года, в связи с изменениями в УПД, старые бланки считаются не действительными для возмещения суммы НДС из бюджета.

Инвентаризация учета движения готовой продукции

Инвентаризационная проверка обеспечивает контроль учета готовой продукции на производстве.

 По итогам проверки определяют количество, качество и состояние готового товара по факту. В процессе инвентаризации участвуют все заинтересованные ответственные работники.

Контроль может производиться по окончанию каждого отчетного периода, но существует обязательная инвентаризация:

  • Годовая бухотчетность;
  • Смена материально-ответственных лиц;
  • Наличие факта хищения, порчи, недостачи готовых изделий;
  • Чрезвычайная ситуация;
  • Ликвидация или реорганизация предприятия.

Если выявлены нарушения, то поднимают все документы по учету и продаже готовой продукции. Особое внимание уделяют карточке складского учета, где отображается движение товара и остаток на конец периода.

Чтобы улучшить контроль за учетом готовой продукции и ее реализацией, необходимо учесть следующие шаги:

  1. Вести постоянный контроль за выпускаемыми готовыми изделиями;
  2. Безошибочное оформление документов на продажу готовой продукции;
  3. Правильность ведения хозяйственных операций в бухучете;
  4. Четкий организованный расчет с клиентами.

Важно знать, что налоговые инспектора кропотливо проверяют документы при продаже готовой продукции и выставляют встречные проверки контрагентам для сверки документов.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/pervichnyj-uchet-dokumentooborot-arhiv/dokumenty-pri-prodazhe-gotovoj-produkcii.html

Реализация товаров в оптовой торговле

Документальное оформление реализации товаров в оптовой торговле

Отражение в 1С реализации товаров в оптовой торговле имеет ряд нюансов. От того, как вы ее покажете в программе, зависит, насколько корректно в вашей отчетности отразится доход.

Из статьи вы узнаете:

  • как отразить реализацию товаров в 1С;
  • как показать в БУ, НУ доход от реализации товаров и какие формируются проводки;
  • почему важно указывать правильные номенклатурные группы и что нужно для их автоматического заполнения;
  • в каких строках деклараций по налогу на прибыль и НДС отразить доход и расход по реализации товаров.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. 

Нормативное регулирование

Реализацией признается передача права собственности на товары на возмездной основе (ст. 39 НК РФ).

Оптовая торговля — вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в предпринимательской деятельности (в т. ч.

для перепродажи) или в других целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ).

В целях расчета налога на прибыль организации, занимающиеся оптовой торговлей, учитывают доходы и расходы, связанные с приобретением и продажами.

Доходы:

  • В БУ выручка от реализации товаров относится к доходам от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99) и признается в момент перехода права собственности на товар (п. 12 ПБУ 9/99).
  • В НУ доходом является выручка от реализации без НДС (п. 1 ст. 248 НК РФ). Дата получения дохода при методе начисления — дата реализации товаров (ст. 271 НК РФ).

Расходы:

  • В БУ это фактическая себестоимость проданных товаров (п. 5, п. 9 ПБУ 10/99). Способ оценки товаров при продаже (п. 16 ПБУ 5/01) устанавливается в учетной политике.
  • В НУ в сумму расходов, уменьшающих доходы от реализации, включают стоимость приобретения товаров, определяемую договором (ст. 320 НК РФ). Это прямые расходы — они списываются по мере реализации товаров.

Учет в 1С

Реализация товаров оформляется документом Реализация (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные).

В шапке документа указывается:

  • Договор — документ, по которому ведутся расчеты с покупателем, Вид договораС покупателем.

В нашем примере расчеты ведутся в рублях, что отмечено в 1С в договоре поставки.  Поэтому в документе Реализация (акт, накладная) автоматически устанавливаются следующие субсчета для расчетов с покупателем:

  • Счет расчетов — 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
  • Счет авансов — 62.02 «Расчеты по авансам полученным».

В табличной части указываются реализуемые товары из справочника Номенклатура.

  • Счета учета заполняются в документе автоматически, в зависимости от настроек в регистре Счета учета номенклатуры.

Для вида номенклатуры Товары  по умолчанию установлен счет 41.01 «Товары на складах», но его можно в документе поменять вручную.

Узнать подробнее про установку счетов учета номенклатуры

  • Счет доходов — 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения».
  • Счет расходов — 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения».
  • Счет НДС — 90.03 «Налог на добавленную стоимость».
  • Номенклатурные группы — номенклатурная группа, относящаяся к оптовой торговле, выбирается из справочника Номенклатурные группы.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 90.02.1 Кт 41.01 — списание себестоимости товаров по методу По средней (метод списания указан в учетной политике ).
  • Дт 62.01 Кт 90.01.1 — выручка от реализации товаров:
    • в БУ с учетом НДС;
    • в НУ без учета НДС;
  • Дт 90.03 Кт 68.02 — начисление НДС.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа реализации товаров. В 1С используются следующие основные формы:

  • Товарная накладная по форме ТОРГ-12; 
  • Универсальный передаточный документ. 

Бланки можно распечатать по кнопке Печать – Товарная накладная (ТОРГ-12) и Печать – Универсальный передаточный документ (УПД).

Рассмотреть другие печатные формы документа Реализация (акт, накладная)

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль сумма выручки от реализации товаров отражается в составе доходов от реализации:

Лист 02 Приложение N 1:

  • стр. 010 «Выручка от реализации — всего» в т. ч.:
    • стр. 012 «… выручка от реализации покупных товаров». 

Себестоимость реализованных товаров отражается в составе прямых расходов:

Лист 02 Приложение N 2:

  • стр. 020 «Прямые расходы налогоплательщиков…» в т. ч.:
    • стр. 030 «…стоимость реализованных покупных товаров». 
Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.