Для чего разрабатываются стандарты правила аудита

Аудиторские стандарты, их виды и назначение

Аудиторские стандарты представляют собой единые принципы к подходам аудита, которым должны следовать аудиторы и аудиторские фирмы в процессе своей деятельности.

Значимость аудиторских стандартов довольно высокая на общественном уровне. И потому, необходимо их широкое признание, основанное на доверии и убежденности в необходимости их применения. Для аудиторских стандартов характерны определенные черты (Рис.1):

Рисунок 1. Характеристика аудиторских стандартов

Структура аудиторских стандартов содержит в себе следующие разделы:

1. Наименование стандарта;
2. Общие положения стандартаВ данном разделе раскрываются объект, цель и сфера применения стандарта.
3. Основные понятия и определения стандарта В данном разделе раскрывается характеристика терминологий, присутствующих в стандарте.
4. Суть стандарта Раскрывается основная проблема, для решения которой и создан данный стандарт);
5. Приложения В данном разделе стандарта приводятся практические приложения.

Замечание 1

Таким образом, основная сущность аудиторских стандартов заключается в регламентировании единых порядков осуществления аудиторских проверок, правил документального оформления процедуры и результатов аудита. Кроме того, аудиторские стандарты учитывают порядок подготовки (обучения) специалистов-аудиторов и оценки их квалификации.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Назначение аудиторских стандартов

Назначение аудиторских стандартов состоит:

• в применении единства принципов аудиторской деятельности;
• в едином подходе к требованиям качества надежности результатов аудита;
• в унификации методологии аудиторских проверок;
• в единстве подходов к осуществлению аудита и к формированию аудиторской отчетности.

Соблюдая все аудиторские стандарты, можно обеспечить выполнение следующих важных задач развития аудита:

• обеспечиваются определенные гарантии качества обучения и подготовки аудиторов
• обеспечивается единый порядок и подход к проведению аудита;
• обеспечивается высокий уровень надежности результатов аудиторской проверки;
• обеспечивается внедрение в практику работы аудиторов новых научных достижений;
• обеспечивается связь отдельных элементов аудита;
• обеспечивается возможность контроля качества работы аудиторской фирмы или аудитора в частности;
• обеспечивается создание достойного общественного имиджа профессии аудитора.

Виды аудиторских стандартов

Существует множество аудиторских стандартов, которые можно по-разному классифицировать.

Наиболее общая классификация состоит:

• из общих аудиторских стандартов;
• из рабочих аудиторских стандартов;
• из аудиторских стандартов отчетности;
• из специальных стандартов, которые применяются для аудита в отдельных сферах деятельности.

Общие стандарты содержат в себе цели и принципы аудита отчетности, включают требования к степени квалификации аудитора для эффективного и профессионального исполнения аудита. Аудитор должен иметь определенную подготовку и уровень знаний, быть независимым, действовать с надлежащим вниманием.

Рабочие стандарты представляют собой определенный алгоритм действий аудитора.

Это принятые правила проведения аудиторских мероприятий и представляют определенную схему целенаправленных систематических действий, которым должен следовать аудитор в своей работе.

Рабочие стандарты включают в себя планирование, рассмотрение структуры внутреннего контроля, получение компетентных доказательств.

Аудиторские стандарты отчетности содержат в себе основные требования к составу, содержанию отчета аудитора, аудиторского заключения, порядку их предоставления.

Специфические стандарты предназначены для проведения аудита отдельных отраслей, оказания иных услуг.

Замечание 2

На практике, для конкретизации общих стандартов разрабатываются и применяются дополнительные стандарты.

Дополнительные стандарты разрабатываются:

• на основании материалов предыдущих аудиторских проверок;
• на основании выявленных ошибок и отклонений (в рамках закона);
• на основании рабочих документов.

В Российской Федерации аудиторские стандарты можно разделить на четыре основные группы.

1. Национальные стандарты, которые являются обязательными.
2. Международные стандарты, которые считаются рекомендательными
3. Внутренние стандарты, разрабатываемые внутри аудиторских союзов.
4. Локальные правила аудиторских фирм, которые разрабатываются каждой аудиторской компанией индивидуально. Локальные правила, содержат в себе конкретизацию применяемых национальных, международных или внутренних стандартов.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/audit/auditorskie_standarty_ih_vidy_i_naznachenie/

Внутренние стандарты аудита организации и их классификация

Замечание 1

Важное значение в системе нормативного регулирования аудиторской деятельности имеют внутренние стандарты. Они представляют собой детализирующие и регламентирующие документы, которые включают требования к проведению и оформлению аудиторских операций в организации.

Когда формируются внутренние правила, то аудиторские организации свободны в своем выборе. Так, каждая из них может сама классифицировать свои внутренние стандарты.

Требования внутренних стандартов включают 6 групп:

1. Общие аудиторские положения;
2. Правила проведения аудита;
3. Порядок формирования заключений и выводов аудиторов;
4. Специализированные стандарты;
5. Способы оказания сопутствующих услуг;
6. Стандарт подготовки и образования персонала.

В состав внутренних стандартов, которые включают общие аудиторские положения, относятся следующие стандарты:

• Стандарт, который описывает концепции и подходы к разработке стандартов, в том числе требования к их структуре;
• Стандарты, в соответствии с которыми регулируется этика поведения аудиторов;
• Стандарт, раскрывающий организацию и внутреннюю структуру деятельности аудиторской организации;
• Стандарты, относящиеся к внутрифирменному контролю качественной стороны аудита, ответственности аудитора.

Также с целью дополнить внутренние стандарты происходит разработка методик, инструкций и положений, рабочих таблиц и вопросников, макетов и перечня процедур, а также прочей документации, которая раскрывает подходы аудиторской компании к аудиту.

Разработка стандартов ответственности для аудиторов происходит при учете регламентов прав и обязанностей, как самих аудиторов, так и экономических субъектов, отчетность которых необходимо проверять.

Рассматривая классификацию внутренних стандартов аудиторских организаций (ВСАО), если сравнивать ее с группировкой внешних правил, следует отметить, что нет определения понятия самостоятельных групп, включающих внутренний контроль, ответственность, планирование и доказательства аудиторов. Наряду с этим добавлена группа операционных стандартов, включая стандарты по ответственности аудитора, порядок планирования аудита, исследование и оценка внутреннего контроля, формирование аудиторского доказательства, использование работы третьих лиц.

Блоки внутренних стандартов

Замечание 2

Существенным отличием при группировке отечественных внешних стандартов от внутренних стандартов аудиторских компаний, является то, что в последних нет положения о международной практике аудита.

В этом случае происходит выделение нескольких блоков внутренних стандартов:

1. В соответствии со структурой фирмы, технологией организации, исполняемыми функциями и прочими нюансами ее работы;
2. Расшифровывающие стандарты, которые уточняют и дополняют положения российских правил;
3. В соответствии с методикой проведения аудиторских проверок на разделы и счета бухгалтерского баланса;
4. В зависимости от выполнения сопутствующих услуг.

Первый блок включает стандарты, которыми определяются организационные, финансовые и экономические особенности работы аудиторской организации, обязанности и права ее работников, оплата их труда, заключение договоров по типам работ и т. д.

Второй блок включает стандарты, которые соответствуют ответственности аудиторов, планированию, оценке и исследованию систем внутреннего контроля экономических субъектов, аудиторским доказательствам, использованию работы третьих лиц, порядку формирования заключений и выводов аудита, специализированным стандартам.

Третий блок состоит из методик, в соответствии с которыми проводятся аудиторские проверки по счетам и разделам баланса.

Четвертый блок стандартов необходим таким организациям, которые выполняют сопутствующие аудиту услуги.

Классификация стандартов внутреннего аудита

Целесообразным является проводить классификацию по 3 крупным разделам:

1. Стандарт организации и обеспечения работы аудиторских фирм;
2. Стандарт аудиторской проверки (аудита);
3. Стандарт услуг и специальных заданий, которые сопутствуют аудиту.

В соответствии с ролью в осуществлении деятельности аудиторства стандарты 1 раздела относятся к обеспечивающим стандартам, а второго и третьего к функциональным.

Первый раздел включает правила, посредством которых определяются организационные, экономические и этические принципы работы аудиторской компании, требования в области подготовки персонала, формированию систем технического, технологического и информационного обеспечения.

Основной стандарт этого раздела представлен “Концепцией разработки внутренних стандартов аудиторских организаций”.

Во втором разделе представлены стандарты, включающие правила выполнения работ на заключительном этапе аудита. Сюда включено планирование и выполнение аудиторской проверки.

В число стандартов, которые определяют порядок оказания услуг, сопутствующих аудиту и выполнению отдельных заданий (3 раздел), включены правила, с помощью которых регулируются общие вопросы: “Классификация сопутствующих аудиту услуг и специальных заданий к их оказанию (выполнению)”, “Заключения и отчеты по сопутствующим услугам и специальным заданиям”, “Заключение договора по оказанию (выполнению) сопутствующих аудиту услуг и специальных заданий” и др.

Аудиторская фирма вправе независимо заниматься разработкой внутрифирменных стандартов сопутствующих услуг и работ по каждому виду.

Разрабатывая индивидуальные внутренние стандарты, которые регулируют деятельность саморегулируемых компаний, требуется соблюдение нескольких требований:

1. Цели работы организации и разработка стандарта должны находиться в соответствии друг с другом;
2. Соответствие стандарта действующим нормативным актам;
3. Отсутствие противоречий стандарта другим регламентам и внутренним стандартам;
4. Полный и детальный охват всех значимых вопросов, связанных с проверяемым (стандартизируемым) предприятием;
5. Четкая и ясная формулировка стандарта, отсутствие неоднозначной трактовки;
6. Единая терминологическая база с целью исключить неправильную трактовку положений стандарта.

Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter

Источник: https://Zaochnik.com/spravochnik/buhgalterskij-uchet-i-audit/standarty-vnutrennego-audita-organizatsij/

Внутренние аудиторские стандарты

Стандарт – официальный государственный или нормативный технический документ отрасли, предприятия, формы, устанавливающий необходимые качественные характеристики, требования, которым должен удовлетворять данный вид продукции товара.

Стандарты регулируют профессиональную деятельность аудиторов и широко признаны во всем мире, поскольку позволяют достичь наибольшей объективности в выражении аудиторского мнения по поводу соответствия финансовой отчетности общепринятым принципам ведения бухгалтерского учета и формирования финансовой отчетности, а также устанавливают единые качественные критерии сравнения результатов аудиторской деятельности. Единообразие аудиторской деятельности является необходимым ее условием ввиду многообразия методик, применяемых в аудиторской практике, и сложности их сопоставления.

Аудиторские стандарты определяют единые базовые правила осуществления аудиторских проверок, единые требования к качеству и надежности аудита. Использование аудиторских стандартов обеспечивает определенный уровень гарантий достоверности результатов аудиторской проверки.

На базе аудиторских стандартов формируются программы для подготовки аудиторов, а также требования для проведения экзаменов на право заниматься аудиторской деятельностью. Аудиторские стандарты являются основанием для доказательства в суде качества проведения аудита и определения меры ответственности аудиторов.

Стандарты устанавливают общий подход к проведению аудита, масштаб аудиторской проверки, виды отчетов аудиторов, методологию аудита, а также базовые принципы, которым должны следовать все представители этой профессии независимо от условий, в которых проводится аудит.

Аудитор, допускающий в своей практике отступления от стандарта, должен быть готов объяснить причину этого.

Стандарты играют важную роль в аудите и аудиторской деятельности, поскольку они:

• обеспечивают высокое качество аудиторской проверки;
• содействуют пользователям понимать процесс аудиторской проверки;
• создают общественный имидж профессии;
• устраняют контроль со стороны государства;
• помогают аудитору вести переговоры с клиентом;
• обеспечивают связь отдельных элементов аудиторского процесса.

Аудиторские стандарты являются основанием для доказательства в суде качества проведения аудита и определения меры ответственности аудиторов.

Стандарты определяют общий подход к проведению аудита, масштаб аудиторской проверки, виды отчетов аудиторов, вопросы методологии, а также базовые принципы, которым должны следовать все представители этой профессии независимо от условий, в которых проводится аудит.

Российские стандарты аудиторской деятельности разработаны на базе международных стандартов аудита (МСА), которые выпускает Международная федерация бухгалтеров.

Значение системы стандартов состоит в том, что она:

• обеспечивает высокое качество аудиторской проверки;
• содействуют внедрению в аудиторскую практику новых научных достижений;
• помогает пользователям понять процесс аудиторской проверки;
• обеспечивает связь отдельных элементов аудиторского процесса;
• создает общественный имидж профессии.

Международные аудиторские стандарты

В основе Российских стандартов аудита лежат международные стандарты (МСА). Разработкой профессиональных требований на международном уровне занимается несколько организаций, в т.ч. Международная федерация бухгалтеров (IFAC), созданная в 1977 г. В рамках IFAC аудиторскими стандартами занимается Международный комитет по аудиторской практике (IAPC).

Международные стандарты проведения аудита (IAG), которые издает Комитет, преследуют двойную цель:

1) способствовать развитию профессии в тех странах, где уровень профессионализма ниже общемирового;

2) унифицировать, по мере возможности, подход к аудиту в международном масштабе.

Система международных стандартов аудита насчитывает более 45 стандартов, сгруппированных в несколько разделов. Международные стандарты аудита базируются на следующих основополагающих принципах:

• аудит может проводиться только лицом, имеющим аттестат аудитора, т. е. профессионалом с достаточным опытом работы, успешно сдавшим квалификационные экзамены;
• аудитор должен быть независим от клиента;
• аудитор должен соблюдать в своей деятельности Кодекс профессиональной этики;
• аудитор должен высказывать в аудиторском заключении мнение о достоверности бухгалтерской отчетности клиента.

Международные стандарты аудиторской деятельности состоят из пяти взаимосвязанных последовательных частей:

1. Основные постулаты – это закономерности, логические принципы и необходимые условия, представляющие собой общую основу стандартов аудиторской деятельности.

2. Общие стандарты – это определенные качества и степень квалификации, которыми должен обладать аудитор, чтобы эффективно и профессионально выполнять задачи.

4. Стандарты отчетности и аудиторского заключения. В заключении должно быть указано, соответствует ли финансовая отчетность требованиям бухгалтерского учета.

5. Специфические стандарты (аудит международных коммерческих банков; особенности аудита малых предприятий; аудит субъектов, пользующихся услугами обслуживающих организаций; учет экологических вопросов при аудите финансовой отчетности.

https://www.youtube.com/watch?v=c7UkurmhDCo

Международные стандарты не превалируют над национальными стандартами. В разных странах по–разному применяют международные стандарты. Это связано с тем, что стандарты по возможности их практического применения делятся на несколько групп:

• первая группа стандартов – это такие, которые в той или иной стране могут быть приняты сразу, целиком и полностью;
• вторая группа – это стандарты, которые могут быть одобрены и приняты с незначительными изменениями;
• к третьей группе относятся стандарты, нуждающиеся не только в уточнениях, но и в создании соответствующих экономических, политических и других условий для их ведения;
• четвертая группа стандартов – это стандарты, использование которых в данной стране ограничено историческими тенденциями развития и национальной психологией.

Международная практика показывает, что для ведения цивилизованного аудита требуются две принципиально различные группы регулирующих документов:

• первая группа – законодательные акты государства;
• вторая группа – аудиторские стандарты и другие регуляторы, т.е. основополагающие принципы и приемы, а также этические нормы, которым должен следовать аудитор в своей профессиональной деятельности.

Российские правила (стандарты) аудиторской деятельности

Согласно ФЗ «Об аудиторской деятельности», стандарты аудиторской деятельности – единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации.

Стандарты аудиторской деятельности подразделяются на:

• федеральные стандарты аудиторской деятельности;
• внутренние стандарты аудиторской деятельности, действующие в профессиональных аудиторских объединениях;
• внутрифирменные стандарты аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

Федеральные стандарты аудиторской деятельности являются обязательными для аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, а также для аудируемых лиц, за исключением положений, в отношении которых указано, что они имеют рекомендательный характер и утверждаются Правительством РФ.

Стандарты аудиторской деятельности – это нормативные правовые документы, регламентирующие единые требования к порядку осуществления, оформления и оценки качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценки их квалификации. Таким образом, стандарты – это определенные требования к самому аудиту, процессу аудита и аудиторскому заключению.

Источник: https://leduspeh.ru/vnutrennie-auditorskie-standarty/