+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Бухгалтерский учет медицинских услуг

Бухучет в стоматологической клинике: операции, проводки

Бухгалтерский учет медицинских услуг
12.02.2019

Речь идет о получении лицензии, закупке оборудования, материалов, средств, рекламе и т.п. Например, расходы по лицензированию в стоматологический клинике относят к будущим периодам. Отражаются они на счете 97.

Работать стоматологическая клиника может на ОСН или упрощенке. Бухучет в рамках каждого режима налогообложения имеет свою специфику. Но есть и несколько общих моментов. Так, не имеет значения, общая система используется или упрощенная, в клинике должны вестись 3 вида журналов и 2 вида книг.

Речь идет о журналах учета применяемых материалов, движения материалов, оказания услуг пациентам. Каждая стоматологическая клиника ведет книгу учета медицинских документов и книгу инвентаря. Общим для учета на ОСН и упрощенке также является составление сводного отчета по медицинским услугам.

Учетные операции

Бухучет в стоматологии имеет несколько особенностей. Они касаются специфики медицинской деятельности. Прежде всего следует отметить процесс расходования медикаментов. Также в стоматологической клинике может вестись учет драгоценных металлов (если такие материалы используются).

Что касается основных учетных операций, таковых всего 5:

  •          учет доходов и расходов;
  •          учет оказанных услуг;
  •          учет медикаментов, инвентаря;
  •          учет основных средств, вспомогательных материалов;
  •          зарплата и другие выплаты.

Осуществляться бухучет в стоматологии, как и в любой другой сфере, должен непрерывно. В нем важно отражать все без исключения финансово-хозяйственные операции, подтверждающиеся соответствующими первичными документами.

Принципы учета фиксируются в учетной политике организации. Там же прописываются нормативы ведения документов.

Основные средства в стоматологии

А теперь переходим непосредственно к нюансам бухгалтерского учета. Начнем с основных средств. К ним, в первую очередь, относится стоматологическое оборудование.

На него в компании должна иметься вся нормативная документация. Особое внимание рекомендуется уделить накладным, передаточным актам, инвентарным картам. Формы данных документов унифицированы.

Разрабатывать свои собственные стоматологической клинике не нужно.

Также к основным средствам относятся вычислительные приборы, лабораторная техника. На учет должны быть поставлены и собственные, арендованные транспортные средства клиники. Основными средствами являются и объекты недвижимости, в которых юрлицо осуществляет финансово-хозяйственную деятельность.

На учет ставятся все без исключения основные средства: приобретенные за собственные средства, в кредит, за счет лизинга, полученные в виде взноса учредителя в уставный капитал и т.п.

Приходуются здания, оборудование, транспорт по факту поступления. Также бухучет предусматривает начисление амортизации.

Когда основное средство изношено и больше не пригодно к использованию, в учете отражается его выбытие либо списание.

Все операции с основными средствами подтверждаются соответствующими проводками. Если клиника приобретает оборудование, делается проводка Деб.08 Кред.60. Принятие основного средства к учету фиксируется проводкой Деб.01 Кред.08.

Для списания амортизационных отчислений бухгалтер использует проводку Деб.20 Кред.02. Когда основное средство выбывает либо списывается, его остаточная стоимость относится в расходы. Для этого в учете делается проводка Деб.91.2 Кред.

01.

Что касается списания, следует отметить один нюанс. Недорогие ОС (до 40000 рублей) могут быть сразу списаны на себестоимость медицинских услуг.

В бухучете стоматологической клиники в обязательном порядке должны отражаться и текущие операции с основными средствами. Речь идет о повышении производительности, функциональности последних, их модернизации и т.п.

Запасы, расходные оборотные ценности

К числу запасов или расходных оборотных ценностей в стоматологическом бизнесе относятся: спецодежда медицинского персонала, инвентарь, инструменты, средства гигиены, лекарственные препараты. Их учет ведется в соответствии с действующими ПБУ. Оприходование расходных оборотных ценностей осуществляется на счете 10.

На приход в стоматологической клинике ставятся запасы, полученные в виде безвозмездного дара, вклада учредителя в уставный капитал, а также приобретенные за плату.

Способ поступления расходных оборотных ценностей обусловливает выбор счета для их отражения в бухгалтерском учете стоматологической клиники. Запасы, оприходованные по фактической стоимости, отражаются проводкой Деб.10 Кред.60.

Поступившие партии распределяются по субсчетам и аналитическим счетам.

Что касается фактической стоимости, она может иметь разные значения. Если запасы приобретены за плату, бухгалтерским показателем выступает сумма затрат.

Если расходные оборотные ценности являются вкладом в уставный капитал, их фактическая стоимость определяется по результатам оценки и по согласованию с учредителями.

Когда речь идет о безвозмездном получении запасов, последние отражаются в учете по среднерыночной стоимости.

Медикаменты

Учет медикаментов в стоматологии тоже имеет ряд особенностей. В клинике на приход ставятся все без исключения препараты, материалы, от тары, тампонов и ваты до прекурсоров для приготовления пломб.

Также в учете отражаются лекарственные препараты: анестетики, противовоспалительные средства, составы для фторирования зубов, лаки, восстановители эмали и многое другое.

Движение медикаментов отражается бухгалтерскими проводками.

Играет большую роль также внутренний учет расхода материалов, препаратов. Он ведется стоматологами, работающими в клинике. Периодически проводятся сверки внутреннего и основного учета. Двойной контроль применяется подавляющим большинством стоматологических клиник.

В целях оптимизации учета в стоматологии применяется соответствующее ПО.

С его помощью, например, может быть налажено автоматическое списание лекарственных препаратов, материалов, вспомогательных средств, использующихся врачами при оказании пациентам медицинских услуг.

Электронный учет расходников ведется отдельно по видам стоматологических услуг. Нормы расходования утверждаются внутренними документами клиники. Списание медикаментов и материалов обычно проверяется бухгалтерией по итогам каждого месяца.

Затраты

Еще одна важная часть бухучета в стоматологии – контроль и отражение затрат. Специфика деятельности (в частности, непрерывность процесса оказания услуг) обусловливает специфику переноса накопленных затрат. Они переносятся по итогам отчетного периода на себестоимость стоматологических услуг.

Отражаются затраты на счете 20. Дополнительно может использоваться дебет счетов 26, 25. Переносятся затраты в дебет субсчета 90.2.

Бухучет в стоматологии многозадачен и сложен. Он требует профессионального подхода. Специфика вида деятельности практически исключает ведение упрощенного учета (даже при применении клиникой специального режима налогообложения).

Источник: https://xn--80abgj3a5ames.xn--p1ai/articles/meditsina/bukhuchet-v-stomatologicheskoy-klinike-operatsii-provodki/

Бухгалтерский учет медицинских услуг

Бухгалтерский учет медицинских услуг

Интеллектуальная собственность

Коммерческие медицинские организации

В бухгалтерском учете медицинской организации принятие на учет материалов отражается записью: Дебет счета Кредит счета . Фактический расход материалов при оказании услуг отражается по кредиту счета в корреспонденции со счетами учета затрат на производство.

В бухгалтерском учете для этого используется следующая запись: Корреспонденция счетов операции Дебет Кредит 20 10 Отпущены материалы, необходимые для оказания услуг Согласно пункту 16 ПБУ 5/01, медицинская организация вправе самостоятельно выбирать один из способов оценки материально-производственных запасов при отпуске в производство (выбытии).

Бухучет в медицинских учреждениях

Эти операции называются эквайрингом.

Число медицинских организаций, предлагающих клиентам такую возможность, с каждым годом увеличивается. Эквайринговые операции обладают целым рядом преимуществ по сравнению с другими видами расчётов:

  1. На операции по пластиковым картам не распространяется лимит расчетов наличными.
  2. Поскольку все больше людей при расчетах применяют пластиковые карты, организация становится более привлекательной для клиентов, что, в свою очередь, приведет к увеличению оборотов;
  3. Снижение к минимуму наличных расчетов, что позволяет меньше беспокоиться о сохранности наличности, о рисках, связанных с приемом фальшивых денег, об организации кассы с выделением отдельного помещения и т.п.

При пользовании услугой эквайринга обязательно наличие расчетного счета в банке, а также должен быть непременно заключен договор эквайринга.

Принцип работы с использованием эквайринга заключается в следующем:

Учет в коммерческих медицинских организациях

п.

В бухгалтерском учете медицинской организации принятие на учет материалов отражается записью:Дт 10 «Материалы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».Фактический расход материалов при оказании услуг отражается по кредиту счета 10 «Материалы» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство.

В бухгалтерском учете для этого используется запись: Дт 20 Кт 10 — отпущены материалы, необходимые для оказания услуг.На основании п. 16 ПБУ 5/01 медицинская организация вправе самостоятельно выбирать один из способов оценки материально-производственных запасов при отпуске в производство (выбытии).

Бухучет в медицине

предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации.

2.

реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации: 1) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации: важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники; протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним; технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов; очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных); 2) медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями,

Бухучет в медцентре: от учетной политики до бухгалтерской практики

Согласно нормам действующего законодательства, их учет осуществляется в составе материально-производственных запасов. Учитываются лекарственные средства, расходники по стоимости затрат на их приобретение.

Использовать следует тот, который закреплен в учетной политике.

Наиболее распространенным является способ ФИФО. Он предусматривает списание в порядке очередности. При использовании метода учета по стоимости единицы списание осуществляется по единице товара вне зависимости от других поступлений.

Такой метод рекомендован при наличии активов, учитывать которые необходимо в особом порядке.

Учет доходов и затрат платных медицинских услуг

Так, скорую помощь гражданам, чье состояние требует срочного медицинского вмешательства, медицинские организации должны оказывать бесплатно — за счет средств бюджета (ст.

В этом номере журнала на с. 55 в статье И.

Обухова «Юридические аспекты составления договора на оказание платных медицинских услуг» рассмотрен порядок составления договора и приведен его проект.Существуют два вида платных медицинских услуг в зависимости характера лечения:разовые услуги (амбулаторное лечение);услуги, оказываемые в течение длительного периода

Глава 7. Налогообложение в медицинских организациях (1-й ур.)

Ограничение, установленное настоящим подпунктом, не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета.

К медицинским услугам относятся:услуги, определенные перечнем услуг, предоставляемых по обязательному медицинскому страхованию;услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;услуги по сбору у населения крови, оказываемые по договорам со стационарными лечебными учреждениями и поликлиническими отделениями;услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению;услуги по дежурству медицинского персонала у постели больного;услуги патолого-анатомические;услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным.Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 164 НК РФ при реализации лекарственных средств,

Медицинские услуги.

Особенности бухгалтерского учета и налогообложения (Е.

В. Бехтерева, 2009)

Этим объясняется актуальность рассмотрения особенностей учета и налогообложения медицинских услуг. Однако практика доказала возможность существования коммерческих медицинских организаций, получивших распространение в стоматологии, косметологии, хирургии, кардиологии и многих других областях медицины.

В данной книге речь пойдет именно о коммерческих медицинских учреждениях. Практика показала высокий уровень обслуживания и предоставления медицинской помощи платными организациями. Они имеют высококвалифицированный персонал, привлекаемый из лучших медицинских учреждений хорошими заработками, необходимые лекарственные препараты и оборудование.

Все это обеспечивается за счет средств, которые платят за услуги пациенты.

В настоящее время медицина получила коммерческое развитие, как и многие другие сферы услуг (транспорт, культура, туризм, бытовое обслуживание и др.), в которых граждане имеют право выбора вида и способа предоставления той или иной услуги.

Особенности бухгалтерского учета в медицине: отчетность и документы, порядок налогообложения

Важность документа состоит в том, что форма позволяет закрепить и сделать законными правила ведения учета, не утоненные законодательством, применять их и не иметь возражений от налоговых органов.(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгПоступление, расходование медикаментов, лекарственных средств, расходных материалов учитывается в составе МПЗ (ПБУ 5/01).

Источник: http://kupyury.ru/buhgalterskij-uchet-medicinskih-uslug-91042/

Бухгалтерский учет в медицинских коммерческих организациях

Бухгалтерский учет медицинских услуг

Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру : 03.12.2012 12:30

Даже у опытных бухгалтеров порой возникают проблемы с тонкостями ведения налогового учета в определенных сферах деятельности.

Необходимо с высокой профессиональностью точно определить и выбрать правильный метод ведения бухгалтерии. Нам при оказании бухгалтерских услуг часто приходится исправлять ошибки наших новых клиентов, возникшие при выборе неоптимальной системы налогообложения или организационно-правовой формы при регистрации фирмы.

Основные моменты, на которые должен обратить внимание главной бухгалтер при организации раздельного учета:

  • учетная политика
  • документооборот;
  • настройка бухгалтерской программы;
  • распределение работы по участкам.

Остановимся на конкретном примере: Медицинский центр.

Основная сфера деятельности — медицинские услуги (ставка: без НДС)

Дополнительная сфера деятельности — оптовая торговля медицинскими препаратами (ставка НДС 10%).

Если организация занимается одновременно несколькими видами деятельности, подлежащими и не подлежащими обложению НДС, то она должна вести раздельный учет. Эта обязанность закреплена в НК РФ (п. 4 ст. 149 НК РФ).

Но, в Налоговом кодексе ничего не сказано, как должны накапливаться и систематизироваться данные из первичных документов.

Поэтому необходимо самостоятельно разработать правила ведения учета и закрепить их  в приказе об учетной политике.

Как правильно организовать  учет в программе 1С Бухгалтерия:8.2 можно посмотреть в видеоролике по теме раздельного учета НДС.

Учет ТМЦ (медицинских препаратов)

Так как основным видом деятельности является оказание медицинских услуг, освобожденных от уплаты НДС (подпункт 2 пункта 2 Ст.149 НК РФ), то закрепляем следующее «правило»: входящий НДС учитывается в себестоимости материалов. Затем по мере осуществления облагаемых и необлагаемых операций по реализации, суммы  «входящего» НДС перераспределяются в соответствии с законодательством.

Специфика деятельности обязывает организацию вести партионный учет, так как медицинские препараты имеют сроки годности и привязаны к сертификатам В учетной политике устанавливается   метод бухгалтерского учёта ТМЦ — FIFO (First In, First Out), в соответствии с которым ТМЦ, поставленные на учёт первыми выбывают с учёта тоже первыми.

Таблица 1

Отгрузка/реализация вакцины  оптовому покупателю
Хозяйственная операцияПроводкиКол-воСумма
Поступили мед. препараты (вакцина) на материальный складД 10.01 К 60200200000
НДС (вакцина) 10% -учитывается в себестоимости материаловД 10.01 К 60 20000
перемещение с материального на товарный складД41 К 10.015055000 в том числе НДС 10% 5000руб
восстановление НДС *Д41 К 19.03-5000 (красное сторно)
* Безусловно, можно поспорить по поводу данной проводки, и предложить обычную обратную поводку Д19.3 К 10.1 .Заведомо даем ответ: большинство российских организаций работают в настоящее время на программе 1С8.2. Поэтому все проводки показаны из расчета настройки данной бухгалтерской программы.
Возмещение НДСД19.03 К68.025000
Реализация покупателюД62 К90.01.1 5077000
Себестоимость товараД90.02.1 К415050000
НДС 10% с продажД90.03 К68.027000

Учет затрат

При наличии облагаемых и необлагаемых операций налогоплательщик кроме раздельного учета доходов от реализации должен обеспечить раздельный учет прямых расходов, относящихся к облагаемым и необлагаемым операциям.

По таким расходам НДС, предъявленный налогоплательщику, также учитывается раздельно. И только по тем расходам, которые нельзя распределить прямым способом, НДС распределяется расчетным методом.

В учетной политике данной организации  принимаем правило:

  • на балансовом счете 20 учитываются все прямые расходы, относящиеся к медицинским услугам. Входящий НДС не распределяется, относится только к медицинской деятельности, освобожденной от  НДС (подпункт 2 пункта 2 Ст.149 НК РФ);
  • на балансовом счете 44 учитываются все расходы, связанные с торговой деятельностью, облагаемой обычными ставками НДС. Входящий НДС возмещается из бюджета в полном объеме;
  • на балансовом счете 26 учитываются все общехозяйственные расходы, которые нельзя распределить прямым методом, относящиеся ко всей деятельности организации. Входящий НДС подлежит распределению исходя из расчета удельного веса выручки.

Таблица 2

Прямые расходыОбщехозяйственные расходыКоммерческие расходы
Хозяйственная операцияПроводкиКол-воСумма
Аренда помещения медицинского центраД20.01 К60Мес.20000
НДС 18% по аренде помещения медицинского центраД20.01 К60Мес.3600
Начисление заработной платы медицинскому персоналу – основным работникамД20.01 К7040000
Начисление страховых взносов на заработную плату медицинскому персоналу – основным работникамД20.01 К6912080
Списание материалов (вакцины), с материального склада — по акту, в расходы медицинского центра.Д20.01 К10.01150165000 В т.ч. НДС 10% -15000руб
Аренда складских и административных помещенийД26 К60Мес.10000
НДС 18% по аренде складских и административных помещенийД19.04 К60Мес.1800
услуги  телефонии, интернетаД26 К602000
НДС 18% по  услугам  телефонии, интернетаД19.04 К60360
Начисление заработной платы работников администрацииД26 К7020000
Начисление страховых взносов на заработную плату работников администрацииД26  К696040
услуги  телефонии, интернетаД44 К603000
НДС 18% по  услугам  телефонии, интернетаД19.04 К60540
Транспортные услуги сторонней организации по доставке товара покупателюД44 К602000
НДС 18% на транспортные услуги сторонней организации по доставке товара покупателюД19.04 К60360
Начисление заработной платы работников торгового отделаД44 К7010000
Начисление страховых взносов на заработную плату работников торгового отделаД44  К693020

Распределение сумм НДС по приобретенным ценностям, относящимся к косвенным расходам

Следует обратить внимание, что налогоплательщик имеет право не применять положения п. 4 ст.

170 НК РФ к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5%общей величины совокупных расходов на производство.

Все суммы налога, предъявленные такому налогоплательщику продавцами используемых в производстве товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным ст. 172 НК РФ.

Рассчитывая базу для распределения косвенных расходов, выручку от реализации товаров (работ, услуг) следует учитывать за вычетом всех косвенных налогов, в данном примере –за вычетом НДС.

Таблица 3

Реализация медицинских услугБаза для распределения косвенных расходов
Хозяйственная операцияПроводкиКол-воСумма
Реализация покупателю услуг, НДС не облагаетсяД62  К90.01.1 800000
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) всего100%870000
В том числе выручка, не облагаемая НДС91,95%800000
В том числе выручка, облагаемая НДС по обычным ставкам8,05%70000

Источник: http://k-p-a.ru/buhgalterskiy-uchet-v-meditsinskih-kommercheskih-organizatsiyah/

Бухгалтерский учёт в медицинских организациях. Особенности эквайринговых операций

Бухгалтерский учет медицинских услуг

Оплата пластиковой картой является одним из наиболее удобных видов оплаты услуг для физических лиц. Эти операции называются эквайрингом. Число медицинских организаций, предлагающих клиентам такую возможность, с каждым годом увеличивается.

Эквайринговые операции обладают целым рядом преимуществ по сравнению с другими видами расчётов:

  • Снижение к минимуму наличных расчетов, что позволяет меньше беспокоиться о сохранности наличности, о рисках, связанных с приемом фальшивых денег, об организации кассы с выделением отдельного помещения и т.п.
  • Поскольку все больше людей при расчетах применяют пластиковые карты, организация становится более привлекательной для клиентов, что, в свою очередь, приведет к увеличению оборотов;
  • На операции по пластиковым картам не распространяется лимит расчетов наличными.

При пользовании услугой эквайринга обязательно наличие расчетного счета в банке, а также должен быть непременно заключен договор эквайринга.

Принцип работы с использованием эквайринга заключается в следующем:

  • услуги организации оплачиваются с пластиковой карты клиента через специальное оборудование;
  • банк-эквайер переводит ее на расчетный счет организации, при этом за свои услуги снимает комиссию.

Как правило, перечисление денежных средств на расчётный счёт организации производится банком уже за вычетом своей комиссии за эквайринговые услуги. Возможными ошибками при осуществлении этих операций могут быть следующие:

  1. Такая ошибка приводит к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности, если услуга оказана в одном месяце ( отчетном периоде), а деньги поступили в другом. Налоговая инспекция при обнаружении этой ошибки доначислит пени за несвоевременную уплату налога.

    Вывод:
    Выручку от оказания услуг отражать в бухгалтерском учете следует на дату оказания услуг.

  2. В этом случае занижается выручка от реализации услуг и расходы организации на сумму комиссия банка . Налоговики при проверке восстановят сумму выручки и доначислят налоги.

    Вывод:
    Выручку от оказания услуг следует отражать в учете в полном объеме. Комиссия банка, удерживаемая по договору эквайринга, является расходами.

  3. Поскольку организация в этом случае не оформляет и необходимые кассовые документы ( книга кассира- операциониста, отчет кассира-операциониста и др.), при проверке правильности использования ККТ имеется риск предъявления штрафных санкций налоговиками.

    Вывод:
    Расчеты, производимые платежными картами, пробиваются на отдельную секцию ККМ и отражаются отдельно в Z-отчете как сумма безналичной выручки.

    При этом в журнале кассира-операциониста по графе 12 отражает количество пластиковых карт, по которым велись расчеты, а по графе 13 указывается сумма, полученная при оплате данными картами.

    Сведения из журнала кассира о сумме выручки, полученной как наличными, так и посредством пластиковых карт, переносятся в справку-отчет кассира-операциониста (форма № КМ-6).

Учет расходных материалов

При учёте расходных материалов, в том числе, медикаментов и препаратов, важно учитывать не только их выдачу в кабинеты, но и любые другие перемещения в рамках медицинского учреждения. Окончательное списание основных и вспомогательных расходных материалов происходит в тот момент, когда они оказываются фактически израсходованными и включёнными в лечебный листок или карточку клиента.

По каждой процедуре должен быть разработан документ, определяющий нормы расхода списания материалов.

В конце каждого месяца по каждому кабинету (врачу, процедурной сестре) составляется отчет на основании норм расхода материалов, которые передаются бухгалтеру.

На основании данных этих отчетов, бухгалтером производится списание материалов на себестоимость оказанных услуг.

Рекомендуем также регулярно проводить полную инвентаризацию склада материалов, препаратов, медикаментов, вспомогательных материалов.

Учет медицинского оборудования

Когда речь идёт об учете основных средств в медицинской организации, в большинстве случаев под ОС понимается специальное медицинское оборудование. Учитывая его высокую стоимость, важно правильно сформировать первоначальную стоимость объектов основных средств.

Источниками пополнения основных средств служат:

  • Приобретение оборудования за плату;
  • Спонсорская помощь;
  • Дарение;
  • Приобретение оборудования в кредит.

Высокая стоимость медицинского оборудования позволяет также использовать его в качестве взноса в уставной капитал медицинской организации

Стоимость объектов основных средств погашается путем начисления амортизации. Согласно пункту 18 ПБУ 6/01 существует четыре способа начисления амортизации:

  1. линейный способ;
  2. способ списания стоимости пропорционально объему оказываемых услуг;
  3. способ уменьшаемого остатка;
  4. списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Наиболее часто применяется первый (линейный) способ начисления амортизации. В этом случае годовая сумма амортизационных отчислений вычисляется, базируясь на первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, определяемой исходя из срока полезного использования этого объекта.

Для определения срока полезного использования объекта основных средств применяются следующие исходные характеристики:

  • Ожидаемый срок использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью и мощностью;
  • Прогнозируемая степень физического износа, зависящая от условий эксплуатации, влияния среды, системы проведения ремонта;
  • Нормативно-правовые и иные ограничения использования объекта (срока аренды) (п. 20 ПБУ 6/01).

Второй метод – списание стоимости пропорционально объёму оказываемых услуг– в качестве исходных характеристик использует натуральный показатель объёма оказанных услуг за отчётный период и соотношение первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объёма услуг за весь срок полезного использования.

При использовании способа уменьшаемого остатка при начислении амортизации годовая сумма отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчётного года и нормы амортизации. Для определения нормы амортизации используются такие характеристики, как срок полезного использования объекта основных средств и коэффициент ускорения, устанавливаемый в соответствии с законодательством РФ.

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования опирается на использование такой характеристики, как годовая сумма амортизационных отчислений.

Она определяется, исходя из первоначальной стоимости основных средств и годового соотношения, в числителе которого стоит число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока службы этого объекта.

У организаций, применяющих УСН ( 15%), существуют особенности признания для налогообложения амортизационных расходов , что регламентируется ст. 346.18 НК РФ.

Организациям, оказывающим медицинские услуги, целесообразно, на наш взгляд, применять упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы минус расходы -15%», поскольку доля расходов у таких организаций значительная (амортизация оборудования, расходы на персонал, материалы и т.д.)

Если медицинская организация применяет общую систему налогообложения, то согласно статье 149 Налогового кодекса Российской Федерации услуги, оказываемые таким предприятием, не облагаются НДС.

Бухгалтерия в медицине имеет свою специфику, требует профессионального знания бухгалтерского и налогового учета, а также навыков работы со специализированным программным обеспечением.

Наша компания обладает многолетним опытом ведения бухгалтерского учета для предприятий, работающих в сфере оказания медицинских услуг, поэтому может предложить вам качественные бухгалтерские и аудиторские услуги. Для получения более подробной информации о наших услугах обращайтесь к нашим специалистам.

Источник: https://audit.cliff.ru/buhgalterskoe-obslujivanie/buhgalterskij-uchjot-v-medicinskih-organizacijah/

Раздельный учет НДС. На примере медицинского центра, занимающегося одновременно оказанием медицинских услуг и оптовой торговлей

Бухгалтерский учет медицинских услуг

Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру : 03.12.2012 12:30

Даже у опытных бухгалтеров порой возникают проблемы с тонкостями ведения налогового учета в определенных сферах деятельности.

Необходимо с высокой профессиональностью точно определить и выбрать правильный метод ведения бухгалтерии. Нам при оказании бухгалтерских услуг часто приходится исправлять ошибки наших новых клиентов, возникшие при выборе неоптимальной системы налогообложения или организационно-правовой формы при регистрации фирмы.

Бухучет в медцентре: от учетной политики до бухгалтерской практики

Бухгалтерский учет медицинских услуг

PS в конце статьи – бонусное предложение на бух. сопровождение. PS

В медицине организации и ведению учета уделяется особое внимание. Это обусловлено объективной необходимостью.

Некорректный учет чреват серьезным искажением данных о результатах финансово-хозяйственной деятельности организации, отсутствием возможности подтвердить законность поступления медикаментов и оборудования.

Указанные нарушения – достаточный повод для отзыва лицензии на оказание медицинских услуг.

С чего начинается учет?

Организация учета в медицинском центре мало чем отличается от таковой в любой другой компании, работающей в сфере услуг. Сначала формируется учетная политика. Она определяет направление ведения учета, позволяет выбрать оптимальный способ применения законодательных норм.

Учетная политика формируется непосредственно при создании медицинской компании. Она утверждается приказом руководителя. В учетной политике закрепляются правила ведения бухучета, в отношении которых отсутствует жесткий законодательный регламент.

Разработан и сформирован документ может быть главным бухгалтером медицинского центра, специалистами профильного аутсорсера.

Нюансы учета расходников и медикаментов

Переходя от теории учета к практике, следует отметить важность правильного оформления поступления, расходования, списания лекарственных препаратов, нелекарственных средств, расходных материалов.

Согласно нормам действующего законодательства, их учет осуществляется в составе материально-производственных запасов. Учитываются лекарственные средства, расходники по стоимости затрат на их приобретение. Для отражения материально-производственных запасов используется счет 10.

При постановке расходников и препаратов на учет следует обязательно проверять наличие и качество подтверждающей первички (накладных от поставщиков).

Списание материально-производственных запасов в производство может осуществляться разными методами. Использовать следует тот, который закреплен в учетной политике. Наиболее распространенным является способ ФИФО. Он предусматривает списание в порядке очередности.

При использовании метода учета по стоимости единицы списание осуществляется по единице товара вне зависимости от других поступлений. Такой метод рекомендован при наличии активов, учитывать которые необходимо в особом порядке.

Учитывать материально-производственные запасы можно и по средней стоимости. В этом случае списание в производство предусматривает расчетное определение стоимости с учетом складских остатков. Данный метод используется редко.

Оптимальным он будет в случае необходимости исключения учета в разрезе партий препаратов или расходников.

Отдельно хотелось бы отметить списание просрочки. Здесь не обойтись без постоянного мониторинга сроков годности препаратов и расходных материалов. Просроченные группы препаратов списываются путем оформления соответствующего акта. Отражение списания в учете осуществляется по стандартным правилам. Списанные препараты могут быть утилизированы либо возвращены поставщику.

Обязательная инвентаризация

Бухучет в медицинском центре предусматривает постоянный контроль наличия и количества медпрепаратов, расходных материалов. Причем это касается как обычных групп материально-производственных запасов, так и препаратов особого назначения.

В целях обеспечения контроля проводятся плановые инвентаризации. Порядок их проведения является стандартным. Он регламентируется ФЗ №3 (08.01.1998). Если речь идет о контроле наличия препаратов особого назначения (психотропных, наркотических веществ), регламент предусматривает:

  •          Обязательное ежемесячное проведение инвентаризационных мероприятий.
  •          Уведомление органов МВД при обнаружении недостач.
  •          Ограниченный допуск лиц к проведению инвентаризации.
  •          Регистрацию сведений об инвентаризации в специальном журнале.

Учет оборудования

При оказании услуг медицинского характера компания использует не только профильные расходные материалы, лекарственные препараты и нелекарственные средства. Отдельной категорией учета и контроля является оборудование. Каждой его единице присваивается статус инвентарного объекта.

На все поступающее в медцентр оборудование оформляются соответствующие документы. Как правило, это:

  •          Товарная накладная.
  •          Акт приема-передачи.
  •          Карточка ОС-6.

Накладная определяет наименование основного средства, его стоимость, а также содержит информацию о поставщике. Акт приема-передачи фиксирует факт оприходования оборудования. В этом документе отмечаются инвентарный номер объекта, срок его использования, данные амортизационной группы.

Карточка ОС-6 содержит данные из акта приема-передачи. Перечень этих данных может дополняться в процессе эксплуатации основного средства, принятого к учету.

Небольшие медицинские центры с малым количеством ОС на балансе могут ограничиться ведением журнала формы ОС-6Б вместо карточек на каждую единицу оборудования и медтехники.

Что касается непосредственно учета в формате отражения операций на счетах, отдельно вносятся данные по:

  •          стоимости поступающего оборудования;
  •          стоимости доставки;
  •          оплате услуг перевозчика;
  •          стоимости монтажа и пуско-наладки;
  •          оплате подрядчику;
  •          сформированной стоимости основного средства с учетом затрат на доставку, установку, пуско-наладку.

Стоимость оборудования, принятого к учету, относится к расходам в течение всего срока его эксплуатации. Отнесение производится равномерными частями в соответствии с порядком определения амортизации. Учет данных осуществляется на счете 02. Начисления по нему производятся с месяца следующего за месяцем принятия ОС к учету.

Налоговый учет

Говоря об учете в медцентре, нельзя упустить тему налогообложения. Организациям медицинского профиля вменены стандартные обязательства налогоплательщиков. Их объем определяется актуальным режимом налогообложения. Работать медучреждения могут на упрощенке или ОСН.

Режим налогообложения определяет сложность и объемы налогового учета. На ОСН, например, придется отдельно учитывать, рассчитывать платежи по налогам на прибыль, имущество и на добавленную стоимость.

Отчитывать, соответственно, тоже придется по каждому из указанных налогов. На УСН исчисляется, уплачивается единый налог. Метод его расчета определяется при переходе на данный режим налогообложения.

Сдавать в ИФНС, соответственно, необходимо общую декларацию.

Отдельной темой является зарплатный налоговый учет в медцентре. Вне зависимости от применяемого режима, компания, будучи налоговым агентом, обязана исчислять, удерживать, уплачивать в бюджет НДФЛ. Также в статью расходов следует добавить обязательные страховые взносы. И отчетность по зарплатным налогам, взносам тоже никто не отменял.

PS Бонусное предложение. Всем дочитавшим – бонус 5 тыс. на бухгалтерское сопровождение.

http://xn--80abgj3a5ames.xn--p1ai/

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5b56f310ee972800a8e44a59/5c0784b7bfd94d00ada69a84

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.